Хорошее дело, помог другу признать безнадежной к взысканию старую задолженность по транспортному налогу. Поскольку я такими вопросами могу заниматься только для друзей, а у рядового налогоплательщика все равно не будет никакой экономической целесообразности обращаться ко мне, как к адвокату, здесь опубликую сам судебный акт, а также некоторые разъяснения и формулировки, которые могут помочь при самостоятельном обращении в суд.
Собственно, признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию — это, примерно, как исковая давность. Условно, конечно, но аналогия приемлемая. Но, если при исковой давности истец идет в суд, заявляя требования за более, чем 3 года (если иная исковая давность не установлена законом), ответчик может заявить о ее применении. То с признанием задолженности безнадежной к взысканию об этом заявляет сам административный истец, который обращается с таким требованием. То есть, то же самое, но наоборот. Как-то так.
Подсудность — районный суд. Я изначально не имел ни малейшего понятия о правильной подсудности по таким вопросам, поэтому сначала попытались пойти в мировой суд. В итоге, путем битья головой о стены выяснилось, что это все же суд общий юрисдикции. Доверитель мой зачем-то пытался сходить и подать административное исковое заявление лично на приеме у судьи, в результате чего закономерно был послан. В итоге, со второго раза, послушался меня, отправил по почте — и дело приняли к производству.
Применимое законодательство — Кодекс административного судопроизводства РФ.
Госпошлину посчитаете здесь.
РЕШЕНИЕ СУДА
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЗНАНИИ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ
В Головинский районный суд г. Москвы
125130, г. Москва, ул. Зои и Александра Космодемьянских, д.31, к.2
Административный истец: ФИО
ИНН ___________________
Паспортные данные
Адрес проживания:
Контактный телефон:
Адрес электронной почты:
Административный ответчик:
Инспекция Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве
125493, г. Москва, ул. Смольная, д. 25а
Цена иска: __________ руб. 58 коп.
Госпошлина: ________ руб. 00 коп.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
О признании недоимки по транспортному налогу с физических лиц
безнадежной к взысканию
В конце 2023 г. я, _____ФИО________, получил от ИФНС № 43 по г. Москве требование об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц № 94921 от 23.07.2023 г. в размере _____________ рублей, как в дальнейшим выяснилось данный налог за период 2015г. и 2018г. и пени на данную сумму _____________ рублей, указанных в требовании.
В то же время, при проверке своего Единого налогового счета (Далее – «ЕНС»), я обнаружил, что баланс на нем отрицательный, на указанную выше сумму.
Попытавшись разобраться в ситуации, я обратился с электронными обращениями, направленными через личный кабинет налогоплательщика ФНС, с требованием уточнить периоды задолженности и исключить задолженность с моего ЕНС.
В результате, мною были получены ответы от ИФНС № 43 по г. Москве от 11.03.2024 № 7743-00-11-2024/006250, от 20.03.2024 № 7743-00-11-2024/007297, от 02.08.2024 № 7743-00-11-2024/021569, в соответствии с которыми за мной числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере __________________ руб. 00 коп. — за 2015 г., _____________________________________ руб. 00 коп. — за 2018 г., что составляет общую сумму ______________________ рублей и соответствующие пени, в размере ________________________ руб. ___ коп. по состоянию на 23.07.2023г. В ответ на требование об исключении упомянутых задолженностей ИФНС № 43 по г. Москве в своих ответах указала, что данные недоимки подлежат признанию безнадежными к взысканию судом на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, в соответствии с которой безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
ИФНС № 43 по г. Москве до настоящего времени за взысканием задолженностей по транспортному налогу за 2015 и 2018 годы в суд не обращалась, как не обращалась и с иском о признании недоимки безнадежной к взысканию.
Однако, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем разъяснено в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Следовательно, ИФНС № 43 по г. Москве пропущены сроки к взысканию недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2015 и 2018 годы.
В соответствии с частью 3 статьи 22 КАС РФ, административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно части 4 статьи 24 КАС РФ, право выбора между несколькими судами, которым, согласно настоящей статье, подсудно административное дело, принадлежит административному истцу.
В соответствии с частью 1 статьи 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Нарушение прав и законных интересов ________ФИО______________ со стороны ИФНС № 43 по г. Москве выражается в невозможности осуществить иные налоговые платежи через ЕНС, поскольку они будут автоматически списаны в счет погашения недоимки по транспортному налогу, подлежащей признанию безнадежной к взысканию.
Также прошу уважаемый суд учесть тот факт, что я, _______ФИО_________, являюсь отцом двух несовершеннолетних детей, находящихся на моем иждивении. Супруга не работает, осуществляет уход за детьми. В связи с этим, я являюсь единственным кормильцем в семье, и сумма недоимки по транспортному налогу, которая подлежит признанию безнадежной к взысканию, является для меня существенной.
На основании изложенного и в соответствии со статьей 59 НК РФ, «Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, статьями 22, 24, 124, 125, 219 КАС РФ,
ПРОШУ:
Признать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 и 2018 годы ___________ФИО__________, в сумме ________________ рублей а также пени по недоимке ________________ руб. ____ коп, безнадежными к взысканию.
________________________________ ФИО
ПРИЛОЖЕНИЯ:
- Квитанция, подтверждающая оплату госпошлины.
- Квитанция, подтверждающая отправку административного искового заявления со всеми приложениями в адрес административного ответчика.
- Копия требования об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц № 94921 от 23.07.2023 г.
- Копии обращений ______ФИО______ в ИФНС № 43 по г. Москве.
- Копии ответов от ИФНС № 43 по г. Москве от 11.03.2024 № 7743-00-11-2024/006250, от 20.03.2024 № 7743-00-11-2024/007297, от 02.08.2024 № 7743-00-11-2024/021569.
ИТОГИ
Вот, пожалуйста, этот конкретный случай можете сопоставить со своим и взять отсюда подходящие вам формулировки. Прежде, чем звонить мне по этому вопросу, сопоставляйте вашу налоговую задолженность со стоимостью услуг на этом сайте. Поскольку, как я уже говорил, инициатива написания этой статьи абсолютно социальная, и при большинстве случаев обращение к адвокату не будет иметь для вас экономического смысла.
Желаю удачи!
Всегда ваш,
Адвокат Лавренов.
